Qué debes comunicar al auditor sí o sí
Los hechos posteriores en auditoría financiera son aquellos eventos que ocurren entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha de formulación o emisión del informe de auditoría, y que pueden afectar a la imagen fiel de la empresa.
Su correcta identificación y comunicación es clave, ya que pueden implicar ajustes en las cuentas o la inclusión de información relevante en la memoria.
En una auditoría financiera, no informar adecuadamente de estos hechos puede generar incidencias, ajustes significativos o incluso afectar a la opinión del auditor.
Qué son los hechos posteriores en auditoría financiera
Los hechos posteriores están regulados por la NIA-ES 560 y se clasifican en dos tipos:
- Hechos posteriores que requieren ajuste
- Hechos posteriores que no requieren ajuste, pero sí información
Los primeros afectan directamente a las cifras de las cuentas anuales, mientras que los segundos deben incluirse en la memoria si son relevantes.
Qué revisa el auditor sobre hechos posteriores
El auditor, conforme a la NIA-ES 560, debe aplicar procedimientos específicos para detectar hechos posteriores relevantes.
Entre otros, revisa:
- Actas del órgano de administración posteriores al cierre
- Información financiera intermedia
- Comunicaciones internas relevantes
- Hechos económicos significativos
- Evolución de clientes, proveedores y financiación
- Litigios o contingencias surgidas tras el cierre
Además, el auditor solicita confirmación expresa a la dirección sobre la existencia de hechos posteriores.
Ejemplos de hechos posteriores que debes comunicar
Algunos de los más relevantes en auditoría financiera:
- Impagos significativos de clientes tras el cierre
- Pérdida de un cliente clave
- Refinanciación o cancelación de deuda
- Incumplimiento de covenants
- Litigios o sanciones
- Deterioros de activos detectados posteriormente
- Hechos que afectan a la continuidad de la empresa
No comunicar estos hechos es uno de los errores más habituales.
Errores frecuentes en hechos posteriores
Uno de los principales errores es pensar que solo afectan los hechos anteriores al cierre.
También es habitual no documentar adecuadamente los hechos posteriores o no evaluar su impacto contable.
Otro error frecuente es no comunicar cambios relevantes al auditor entre la formulación y la emisión del informe.
Por último, muchas empresas no tienen un procedimiento interno para identificar estos hechos.
Cómo prepararte para la auditoría financiera
Para evitar incidencias, es recomendable:
- Establecer un procedimiento de identificación de hechos posteriores
- Revisar información hasta la fecha de formulación
- Documentar todos los eventos relevantes
- Evaluar si requieren ajuste o solo información
- Comunicar de forma proactiva al auditor
- Coordinar dirección, administración y asesoría
La clave es no esperar a que el auditor lo detecte.
Checklist técnico de hechos posteriores
| Área | Control clave | Verificación |
|---|---|---|
| Procedimiento | Existe protocolo interno | Sí / No |
| Identificación | Se revisan hechos tras cierre | Sí / No |
| Documentación | Está soportada | Sí / No |
| Evaluación | Ajuste vs información | Sí / No |
| Comunicación | Informado al auditor | Sí / No |
| Actas | Revisadas | Sí / No |
| Contingencias | Analizadas | Sí / No |
| Continuidad | Evaluada | Sí / No |
| Seguimiento | Hasta informe auditor | Sí / No |
| Evidencia | Disponible | Sí / No |
Preguntas frecuentes sobre hechos posteriores en auditoría financiera
¿Qué son los hechos posteriores en auditoría financiera?
Son eventos ocurridos después del cierre que pueden afectar a las cuentas o requerir información en la memoria.
¿Hasta cuándo se revisan?
Hasta la fecha del informe de auditoría.
¿Qué hechos requieren ajuste?
Aquellos que evidencian condiciones existentes al cierre.
¿Qué pasa si no se comunican?
Pueden generar ajustes o afectar a la opinión del auditor.
¿El auditor siempre los revisa?
Sí, es un procedimiento obligatorio según la NIA-ES 560.
Cómo puede ayudarte un auditor
Un auditor no solo revisa hechos posteriores, sino que ayuda a identificar riesgos y anticipar impactos.
En ILO AUDITORS ayudamos a las empresas a:
- Identificar hechos posteriores
- Evaluar su impacto contable
- Documentar correctamente
- Preparar la auditoría financiera
Conclusión
Los hechos posteriores son un área crítica en auditoría financiera. Su correcta gestión permite evitar ajustes, mejorar la transparencia y garantizar la fiabilidad de las cuentas.
No comunicar un hecho relevante puede tener un impacto directo en la auditoría.
Resumen rápido
Los hechos posteriores en auditoría financiera son eventos ocurridos después del cierre que pueden requerir ajustes en las cuentas o información en la memoria. El auditor revisa estos hechos hasta la fecha de su informe para garantizar la imagen fiel.